ANAF a modificat procedura de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA și opțiune de rambursare. Ordinul nr. 1.425/2026, publicat în Monitorul Oficial din 16 octombrie, precizează situațiile de risc analizate de administrația fiscală și regulile aplicabile deconturilor pentru septembrie 2026, respectiv trimestrul III.
Documentul stabilește expres că noile prevederi se aplică acestor deconturi, cu termen legal de depunere până la 26 octombrie 2026 inclusiv. Pentru companii, verificarea documentelor și a datelor declarate trebuie să țină cont de forma actualizată a procedurii, nu doar de informațiile publicate la apariția măsurilor anterioare.
O listă cu 14 situații de risc
Ordinul înlocuiește anexa nr. 6 a Ordinului ANAF nr. 352/2022, care reglementează procedura. Noua anexă enumeră 14 situații din care poate rezulta un risc de rambursare necuvenită a TVA, suplimentar celor indicate în Codul de procedură fiscală. Lista cuprinde atât elemente legate de compania solicitantă, cât și informații despre administratori, participanți semnificativi la capital și furnizori.
În privința administratorilor și a participanților semnificativi la capitalul social, sunt relevante, între altele, înscrierea în baza specială privind riscul de rambursare, deținerea unor asemenea calități la alte persoane impozabile înscrise în acea bază și anumite informații din cazierul fiscal. Textul vizează inclusiv atragerea răspunderii în condițiile precizate de ordin și faptele sancționate ca infracțiuni.
Nu toate situațiile din anexă presupun însă existența unei infracțiuni. Sunt enumerate și creșterea semnificativă a sumei solicitate față de cererile anterioare, regularizări cu impact semnificativ, procedurile de prevenire a insolvenței, insolvabilitatea și înființarea firmei cu mai puțin de șase luni înaintea depunerii decontului analizat.
Declarațiile și corelațiile dintre sisteme
Un criteriu privește lipsa declarațiilor D394, D390 și D406 la data depunerii decontului cu opțiune de rambursare, dacă termenul lor de depunere a expirat. Pentru corecțiile de erori materiale, ordinul se referă la frecvență ridicată și impact semnificativ asupra sumei cerute, dar exclude corecțiile efectuate din oficiu de organul fiscal.
ANAF analizează și diferențele semnificative dintre TVA din facturile și bonurile raportate în sistemele RO e-Factura și RO e-Case de marcat și TVA colectată pentru operațiuni interne din deconturi. Separat, este prevăzută comparația dintre TVA deductibilă pentru achizițiile interne și taxa aferentă facturilor raportate de furnizori în RO e-Factura.
Aceste verificări se raportează la perioada din care provine suma solicitată la rambursare. În ambele situații sunt luate în considerare regulile sistemului TVA la încasare. Ca măsură practică, firma poate pregăti o reconciliere între evidențele contabile și raportări, însoțită de explicațiile diferențelor identificate, fără a presupune că orice neconcordanță are aceeași cauză.
De ce contează și situația furnizorilor
Ultimul punct al anexei privește furnizorii ale căror facturi generează o proporție semnificativă din TVA deductibilă pentru perioada relevantă. Lista include, în condițiile descrise de ordin, probleme legate de declarațiile fiscale, inactivitate, anularea înregistrării în scopuri de TVA, obligații restante reprezentând TVA și proceduri de insolvență ori prevenire a insolvenței.
Pentru declarațiile furnizorilor, textul menționează D300, D394, D390 și D406 pentru care a intervenit obligația legală de depunere în perioada respectivă și al căror termen a expirat la data analizei. Acest detaliu este important: situația trebuie raportată la obligația concretă și la perioada examinată, fără a transforma o verificare punctuală într-o concluzie generală despre partener.
Analiză motivată și reguli pentru cererile în curs
Ordinul prevede întocmirea unui referat motivat atunci când compartimentul de specialitate propune înscrierea în baza specială de risc. Pentru persoanele deja înscrise în condițiile indicate de procedură, administrația verifică dacă situația de risc mai există. Propunerea de menținere trebuie să indice cel puțin una dintre situațiile din anexă.
Deconturile aflate în curs de soluționare la intrarea în vigoare se tratează potrivit procedurii în vigoare la depunere, fără a lua în considerare efectele juridice produse în perioada aplicării Ordinului nr. 1.123/2026. Regula tranzitorie trebuie examinată separat de cea privind deconturile pentru septembrie și trimestrul III.
În analiza Publicației Online Bani și Afaceri, pregătirea documentelor poate ajuta firma să explice operațiunile și diferențele relevante. Încadrarea într-o situație de risc nu trebuie prezentată ca dovadă automată de fraudă sau ca respingere definitivă a rambursării; ordinul reglementează analiza și soluționarea în cadrul procedurii fiscale.
Surse: ANAF — Ordinul nr. 1.425 din 15 octombrie 2026, Monitorul Oficial nr. 868 din 16 octombrie 2026, articolele I–IV și anexa, text integral consultat în Portalul Legislativ la 19 octombrie 2026.
Sursa: Imagine generata cu AI
